Οι νέες διευκρινίσεις της ΑΑΔΕ για την ενιαία δήλωση ΦΠΑ για τα καθεστώτα OSS & IOSS

Ι. Εισαγωγή

Στις 18.11.21 δημοσιεύθηκε η απόφαση Α 1242/2021 του Διοικητή της ΑΑΔΕ, με την οποία δόθηκαν διευκρινίσεις σχετικά με την ειδική ενιαία δήλωση ΦΠΑ που υποβάλλεται στις ελληνικές φορολογικές αρχές από επιχειρήσεις που εγγράφονται στο “One Stop Shop” (“OSS”) και/ή το Import One Stop Shop” (“IOSS”). Υπενθυμίζουμε ότι το OSS και το IOSS επιτρέπουν την απόδοση ΦΠΑ μέσω της Ελλάδας, για όλες τις εξ αποστάσεως πωλήσεις (εγχώριων ή εισαγόμενων) αγαθών και τις παροχές υπηρεσιών προς καταναλωτές σε άλλα κράτη μέλη της ΕΕ (B2C συναλλαγές).

ΙΙ. Θέματα που καλύφθηκαν από την απόφαση Α 1242/2021

Με την ανωτέρω απόφαση δόθηκαν διευκρινίσεις σχετικά με:

• την αρμόδια αρχή για την παραλαβή των ενιαίων δηλώσεων ΦΠΑ
• τους υπόχρεους, τον χρόνο και τη διαδικασία υποβολής της ενιαίας δήλωσης ΦΠΑ,
• τις διορθώσεις που αφορούν σε υποβληθείσες ενιαίες δηλώσεις ΦΠΑ προηγουμένων φορολογικών περιόδων,
• την αποστολή πληροφοριών στα κράτη-μέλη κατανάλωσης και άλλες υποχρεώσεις από το Ελληνικό Κράτος όταν λειτουργεί ως κράτος-μέλος εγγραφής,
• την αποθήκευση και επαλήθευση πληροφοριών, καθώς και άλλες υποχρεώσεις από το Ελληνικό Κράτος, όταν αυτό λειτουργεί ως κράτος μέλος-κατανάλωσης ή/και κράτος μέλος εγκατάστασης και
• τις λογιστικές καταχωρίσεις που πρέπει να τηρούνται.

ΙΙΙ. Κύρια σημεία ενδιαφέροντος

• οι ισχύοντες συντελεστές ΦΠΑ για κάθε κράτος μέλος κατανάλωσης δημοσιεύονται στη βάση δεδομένων Taxes in Europe Database (TEDB),
• η επιχείρηση που υποβάλλει την ενιαία δήλωση ΦΠΑ στο πλαίσιο του OSS ή του IOSS είναι υπεύθυνη για την ορθή συμπλήρωση της, μεταβάλλοντας το αυτόματα υπολογιζόμενο ποσό του φόρου στην εκάστοτε χώρα όπου πραγματοποιούνται εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών («κράτος μέλος κατανάλωσης») σε περίπτωση που αυτό δεν είναι ορθό,
• η επαλήθευση της ορθής συμπλήρωσης της δήλωσης διενεργείται από τις αρχές του κράτους μέλους κατανάλωσης,
• η ως άνω ενιαία δήλωση δεν παρέχει δικαίωμα έκπτωσης (συμψηφισμού) ΦΠΑ,
• η φορολογική περίοδος είναι (α) ημερολογιακό τρίμηνο για τις επιχειρήσεις που πραγματοποιούν εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών και παροχές υπηρεσιών μέσω του OSS και (β) ημερολογιακός μήνας για τις επιχειρήσεις που πραγματοποιούν εξ αποστάσεως πωλήσεις εισαγόμενων αγαθών μέσω του IOSS.
• οι διορθώσεις υποβάλλονται εντός προθεσμίας τριών ετών από την καταληκτική ημερομηνία που προβλέπεται για την υποβολή αρχικής δήλωσης.
• μετά την πάροδο των τριών ετών οι διορθώσεις δεν υποβάλλονται στην Ελλάδα ως κράτος μέλος εγγραφής, αλλά απευθείας στο κράτος μέλος κατανάλωσης, σύμφωνα με τους εθνικούς κανόνες που ισχύουν στο κράτος μέλος αυτό.
• στην περίπτωση που η Ελλάδα είναι κράτος μέλος κατανάλωσης εφαρμόζονται οι διατάξεις του Κώδικα Φορολογικών Διαδικασιών (ν. 4174/2013) περί προστίμων, όπως ισχύει.
• η απόφαση αυτή ισχύει για συναλλαγές που πραγματοποιούνται από 01.07.2021 και εφεξής.
  
  Επιμέλεια άρθρου :

Χαρά Στρατή	Μπορίνα Μπλούση
Tax Senior Manager, PwC Ελλάδας	Tax Manager, PwC Ελλάδας